Налоги, их функции и виды Налоги являются частью общей финансовой системы как государства в целом, так и отдельных ее субъектов. Кроме того, они выступают одной из категорий рыночной экономики. Налоги существуют в сфере производственных отношений, поскольку является изъятием части произведенного продукта (в денежной форме) в доход государства. Но налоги - это неустойчивая категория. Они постоянно изменяются. Переменная и сфера их действия. Сущность налогов, как экономической категории, проявляется через те функции, которые они выполняют. Выделяют три основные функции налогов (рис. 25). Фискальная функция. ее сущность заключается в обеспечении поступления средств в государственный бюджет. В любом обществе Рис. 25. Функции налогов эта функция последовательно реализуется. С ее помощью происходит формирование финансовых ресурсов государства, предназначенных для покрытия расходов, связанных с выполнением государством своих функций - экономических, социальных, оборонных, здравоохранения, экологических и тому подобное. В свою очередь, эта функция делится на две (некоторые экономисты и ученые выделяют их отдельно): контрольную и распределительную. Контрольная функция. Она заключается в учете количества налогов и размера каждого из них, а также в оценке эффективности каждого канала поступления налогов. Это предполагает не только осуществление контроля за получением налогов, но и применения различных санкций к нарушителям. Кроме того, выполнение этой функции предусматривает также внесение постоянных изменений в систему налогообложения с целью повышения ее эффективности, которая зависит от существующей в государстве налоговой дисциплины, законопослушания налогоплательщиков и их отношение к государству. Основная цель этой функции - достижения своевременной и полной по объему уплаты налогов. Выполнение распределительной функции связано с взысканием налогов и обеспечением наполнения бюджета, который затем будет распределен. При выполнении этой функции государство должно собирать постоянные, стабильные и равномерные налоги. Постоянство в получении налогов означает, что они должны поступать в бюджет не в виде разовых платежей, а в течение всего бюджетного периода в четко установленные сроки согласно действующему законодательству. Стабильность означает, что поступление налогов должно определяться высоким уровнем гарантии того, что предусмотренные действующим законодательством налоги государство получит в полном объеме. Равномерность означает, что налоги должны распределяться по территории таким образом, чтобы обеспечить достаточные доходы всем звеньям бюджетной системы как на государственном, так и на местном уровне. Регулирующая функция. ее сущность заключается в перераспределении стоимости валового национального продукта между государством и налогоплательщиками. Налоги при этом образуют особые механизмы, которые обеспечивают баланс личных и общегосударственных интересов. Цель этой функции - обеспечение непрерывности инвестиционных процессов, рост финансовых результатов бизнеса, содействие увеличению средств. Выполнение регулирующей функции предусматривает: 1. Определение системы налогообложения. Но система налогообложения должна постоянно приспосабливаться к особенностям развития экономики государства, ситуаций, которые сложились, запланированных реформ и т.д.. Поэтому важно не только формирование, но и совершенствование системы налогообложения, замена существующих налогов, методики их расчета, уплаты и т.п.. 2. Эффективность применения налогов зависит от их прогрессивности, возможности получения каких-либо льгот и общего уменьшения в пределах действующего законодательства. С помощью налоговых льгот государство имеет возможность регулировать конъюнктуру общегосударственного рынка товаров и услуг. Установление налоговых льгот дает возможность предприятию увеличить свои доходы, прибыль, снизить издержки и цену изделия, увеличить реализацию продукции. И наоборот, увеличение размеров уплаченных налогов приводит к повышению цены и уменьшение объемов производства. 3. Определение налоговых ставок. Государство устанавливает ставки налогообложения и дифференцирует их согласно действующей системы и особенностей развития экономики. Дифференциация производится в зависимости от вида предприятия и формы его собственности, направления деятельности, объемов производства или предоставления услуг, важности его для потребителей или государства, а также от времени деятельности субъекта налогообложения и т.п.. Следует отметить, что выполнение этой функции налогов с дальнейшим развитием рыночных отношений должно быть гибким (при условии, что общая система налогообложения остается неизменной). Так, от выполнения регулирующей функции зависит развитие предприятия, заинтересованность в расширении объемов деятельности. Налог на прибыль определяет ту его часть, которая остается в распоряжении предприятия. Если налог на прибыль слишком большой, это уменьшает заинтересованность предприятия в его получении, и оно пытается скрыть прибыль и любыми средствами увеличить фонд оплаты труда и другие расходы или уменьшить масштабы деятельности. При уменьшении налога на прибыль эта функция может влиять на ту часть, которая подлежит капитализации. Если со стороны государства проводится политика, направленная на стимулирование капиталовложений (например, предоставляются льготы при инвестировании в новые производства, приобретении оборудования и ускорении его амортизации), то большая часть прибыли используется на эти цели. Если государство уменьшает или вообще отменяет налогообложение дивидендов, то предприятие заинтересовано в увеличении потребительской части прибыли и увеличивает размеры дивидендов на свои акции. 1234567 Другие статьи по теме: - Налоговое право и его составляющие - Финансовые источники воспроизводства ОФ. - Сотрудничество со средствами массовой информации - Особенности организации и функционирования финансов различных форм - Проведение сеансов телефонной связи ("горячих линий") с налогоплательщиками Добавить комментарий: Введите ваше имя: Комментарий: Защита от спама - введите символы с картинки (регистр имеет значение):

Инновации: барьеры и факторы развития В России в большей степени, чем в других странах, бизнес убежден в том, что определяющую роль в инновационном развитии должны играть государственные институты. Издательский дом «Имидж-медиа» представляет журнал «Новости менеджмента». Журнал предназначен для руководителей высшего звена и собственников бизнеса. В журнале вы найдете: все новинки и нюансы в области управления компанией, практические методики и актуальный опыт успешных руководителей, все аспекты работы предприятия от системы сбыта до кадровой политики и стратегии развития.